Недвижимость Красота и Здоровье
Лучшие статьи

Загрузка...
06.04.17

Срок исковой давности по уплате недоимки, задолженности по пеням и штрафам

Налоговым кодексом РФ срок исковой давности по уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам не установлен.

Общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, к налоговым правоотношениям не применяется (часть 3 статьи 2 ГК РФ).

Общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, к налоговым правоотношениям не применяется (часть 3 статьи 2 ГК РФ).

При рассмотрении вопроса о сроках взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не стоит путать сроки взыскания и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный статьей 113 Налогового кодекса РФ.

Не стоить путать сроки взыскания также с таким понятием как срок давности по уплате налогов, поскольку указанного срока Налоговым кодексом РФ также не установлено.

Исчисление суммы налога производится по итогам налогового периода за полное количество месяцев, в течение которых транспортное средство было на регистрационном учете. При необходимости расчеты осуществляются с применением коэффициента.

Ответственность налогоплательщика за неуплату или несвоевременную уплату пошлины наступает после истечения крайних сроков для внесения необходимых платежей.

При этом недоимка обнаруживается после сравнения начисленной суммы налога и фактически поступивших платежей.

Об этом более подробно указал Высший административный суд в постановлении ВАС РФ от 20.09.2011 N 3147/11.

В свете разъяснений судебного органа недоимка считается установленной:

  1. На следующий день после истечения сроков для уплаты пошлины, если до этого момента налогоплательщик уведомил орган ФНС о начисленной сумме налога.
  2. На следующий день после сдачи декларации, если отчетная документация была подана налогоплательщиком по истечении установленных сроков для уплаты пошлины.

Законные основания


Касаемо неуплаченных налогов (или не полностью уплаченных в следствие неправильного учета доходов и расходов) срок исковой давности отсчитывается с момента окончания налогового периода, в котором неуплата имела место быть. Например, если предприятие не заплатило авансовый платеж по налогу за первый квартал 2014 года, то срок исковой давности будет отсчитываться не с 01.05.2014 г., а с 01.01.15 г. согласно требованиям ст. 113 НК РФ.


Однако не путайте: срок исковой давности за совершение налогового правонарушения ( несвоевременная уплата налогов) и срок обращения с иском о взыскании в суд - далеко не одно и тоже.

Срок исковой давности налоговой задолженности

Сама неуплата является налоговым правонарушением, за которое могут привлечь к ответственности в виде штрафа в 20% от неуплаченного (в случае, если доказан умысел на неуплату - в 40%).

"Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

3) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу – исполнителю.

По общему правилу вопрос о судебном порядке взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей возникает только в том случае, если налоговым органом в указанные выше сроки не была реализована процедура взыскания выявленной задолженности в бесспорном порядке. В этом случае соответствующее заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом).

Таким образом, если налоговый орган инициировал в установленные сроки процедуру бесспорного взыскания (выставил требование, принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и направил инкассовое поручение в банк), вопрос о взыскании задолженности в судебном порядке (и, соответственно, о применении указанного шестимесячного срока) не возникает.

Статья 115 Налогового кодекса Российской Федерации в прежней редакции устанавливала сроки давности взыскания налоговых санкций. Теперь она регулирует вопрос исковой давности взыскания штрафов. Институты срока давности и срока исковой давности имеют различную правовую природу и применяются по-разному.

Срок исковой давности применяется в исковом производстве, а дела о взыскании налоговый санкций относятся к административной юстиции и в соответствии с АПК РФ и ГПК РФ рассматриваются в порядке административного судопроизводства. Попытка приспособить гражданско-правовой институт к административным правоотношениям привела к смешению понятий и институтов, что порождает сложности правоприменения.

Сроки исковой давности применяются в частно-правовых отношениях в условиях равенства субъектов. Согласно главе 12 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Он применяется судом только по заявлению стороны в споре. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Срок может быть восстановлен в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т. д.). Срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, не восстанавливается. Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.

Статья 115 НК РФ предлагает совершенно новое решение начала отсчета срока исковой давности — с момента истечения срока исполнения требования об уплате штрафа, то есть связывает его с истечением срока досудебного урегулирования спора.

По правилам статей 69 и 70 НК РФ требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный срок исполнения. То есть по усмотрению налоговых органов наступление срока исковой давности может отодвинуто на неопределенный срок.

Для организаций они установлены в два года со дня истечения срока, указанного в требовании, как дата погашения недоимки. А в отношении физических лиц данные сроки установлены в полгода – шесть месяцев.

Для индивидуального предпринимателя

Для индивидуального предпринимателяПравоприменительная практика, разрешая вопросы о применении или неприменении сроков исковой давности взыскания налогов, имеет в виду и эти пресекательные сроки.

Правда, в практике ФАС Северо-Западного округа имеется и иной подход к решению этого вопроса: пресекательным является только срок, предусмотренный статьями 46 и 48 НК РФ, безотносительно того, соблюден или пропущен налоговыми органами срок, установленный статьей 70 НК РФ (дела № А26-2216/01-02-03/196, № А05-6320/01-299/22).

Юлия Шиляева,, Артем Барсегян
Эксперты службы Правового консалтинга «ГАРАНТ»

(голосов:0)
Похожие статьи:

В среду Совет федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс, позволяющие налогоплательщикам использовать право на имущественный вычет из налогооблагаемого дохода по налогу на доходы физических лиц при покупке нескольких объектов недвижимости. Изменения вносятся в ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса.


Предположим, что каждый их трех собственников квартиры имеет долю в ней в размере 1/3. Тогда на каждого из них приходится доход от ее продажи в сумме:

1 700 000 руб. (продажная стоимость всей квартиры) х 1/3 (доля в праве собственности на квартиру) = 566 667 руб. (доход приходящейся на одного собственника)


С целью привлечения и мотивации квалифицированной рабочей силы, некоторые компании обеспечивают своих сотрудников, имеющих жилищные проблемы, доступным жильем, в большинстве случаев, арендованным. Существует несколько путей заключения подобного рода соглашений, которые зависят исключительно от таких факторов, как налогообложение, ответственность арендатора перед владельцем жилья и некоторые другие. Рассмотрим варианты такой аренды более подробно.


Комментарии к статье Срок исковой давности по налогам:
Загрузка...


2015